С 1 июля в Беларуси для всех плательщиков НДС станут обязательным документом электронные счета-фактуры, которые служат основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость.
Как это будет работать? Наиболее частые вопросы читателей “Гомельскай праўды” мы адресовали заместителю начальника налоговой инспекции Центрального района г. Гомеля Татьяне Кириенко.
— Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения без НДС, с численностью работников менее 15 человек, не применяет электронное декларирование и, соответственно, не имеет электронной цифровой подписи. Если возникнет необходимость исчисления НДС, например, при приобретении на территории Республики Беларусь услуг у нерезидента, можно ли не выставлять электронный счет-фактуру? Обязательно ли регистрировать и получать электронную цифровую подпись, если сделка разовая?
— Электронный счет-фактура должен составляться плательщиком в следующих случаях: при реализации объектов, включая реализацию на экспорт; при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров; при приобретении на территории Республики Беларусь объектов у иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете в нашей стране; в случаях, когда плательщик не выступает продавцом (покупателем), но должен перевыставить либо предъявить соответствующие суммы НДС.
Следовательно, при возникновении соответствующего объекта налогообложения НДС плательщик должен будет создать электронный счет-фактуру, даже если по роду своей деятельности он может не уплачивать НДС. Для направления ЭСЧФ необходимо его подписание электронной цифровой подписью. Поэтому при отсутствии ключа этой подписи придется нести определенные расходы на его приобретение.
— Как можно будет определить, что счет-фактура подписан получателем объектов?
— В таком случае направленному электронному счету будет присвоен статус “Выставлен. Подписан получателем”. Информация о присвоении данного статуса будет направлена в личный кабинет плательщика-поставщика на портале www.vat.gov.by.
— Если 5-е число приходится на выходной или праздничный день, можно ли направить электронный счет-фактуру в ближайший за ним рабочий день?
— Да, можно. Следует также отметить, что 5-е число месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, — общая дата выставления счетов, установленная Налоговым кодексом. С учетом того, что электронный счет-фактура создается на основании данных бухгалтерского учета и соответствующих первичных учетных документов, это возможно только при наличии соответствующей информации. В связи с этим ЭСЧФ может быть создан и после 5-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров, передачи имущественных прав.
— Такая ситуация. Коммунальные услуги приобретены до 1 июля, по которым не составлялся электронный счет-фактура. Как арендодатель будет перевыставлять их стоимость арендатору после этой даты?
— В отношении коммунальных услуг, приобретенных до 1 июля, будет применяться старый порядок. По-новому оплачиваются услуги, приобретенные с 1 июля 2016 года.
— Должна ли оформляться ЭСЧФ в отношении сумм санкций, полученных от покупателя после 1 июля?
— Конечно. Должен быть создан дополнительный электронный счет-фактура, который направляется на портал www.vat.gov.by. Притом независимо от того, что санкции могут относиться к налоговой базе, отраженной в отчетных периодах, относящихся до 1 июля 2016 года.
— В расчете НДС за текущий отчетный период участвуют вычеты прошлых отчетных (налоговых) периодов по основным средствам, а также другим объектам: отложенные вычеты, распределяемые равными долями в текущем отчетном периоде, а также вычеты, превышающие исчисленный НДС. Следует ли после 1 июля создавать электронный счет-фактуру для осуществления вычетов по таким суммам входного НДС?
— Нет, не следует. К суммам налоговых вычетов, отраженных в соответствующих строках раздела IV части 1 налоговой декларации, будут добавляться суммы налога, указываемые в предъявляемых покупателям ЭСЧФ. Контроль за обоснованностью заявленных к налоговому вычету сумм будет осуществляться в ходе налоговых проверок.
